חבויות המס בהליכי גירושין

מתגרשים? הליך חלוקת המשאבים בין הצדדים עשוי לגבות תשלומי מסים רבים, כיוון שהעברת הנכסים בגירושין מהווה מכירה אשר יתכן ותהא חייבת במס, מאמר זה יסייע לכם לנצל את הוראות המס והפסיקה במטרה להפחית את תשלומי המסים בעת הליך איזון המשאבים.

במאמר זה נסקור את הוראות המס השונות אשר עשויות לחול עליכם בעת חלוקת נכסים בין בני הזוג בהליך גירושין. הליך איזון משאבים בהליך גירושין מעלה שאלות מיסוי רבות אשר עיקריהן  מפורטים לעיל, לקבלת ייעוץ מותאם אישית מומלץ לפנות למשרדנו לצורך מזעור תשלומי המס.

פקודת מס הכנסה – הליך גירושין

כל פעולה או אירוע שבעקבותיו יצא נכס מרשותו של אדם בין במישרין ובין מעקיפין, מהווה אירוע מכירה לפי פקודת מס הכנסה, למעט החריגים המנויים בחוקי המס. לכאורה חלוקת נכסי הצדדים בהליך ירושה מהווה מכירה החייבת במס. הגדרת נכס ממעטת מתוכה רכוש המוחזק לשימושו האישי של האדם וזכות במקרקעין. המשמעות היא שחלוקת נכסיהם של בני הזוג המשמשים לאותם באופן אישי שאינם נכסים עסקיים אינם חייבים במס רווח הון בעת הליך גירושין, כמו כן בנוגע להעברת זכות במקרקעין נרחיב המשך (ראה מטה).

פקודת מס הכנסה אינה מתייחסת למקרה של חלוקת רכוש בהליכי גירושין בין הצדדים, משתמע מכך כי חלקת נכסים כאמור לעיל חייבת במס רווח הון בהתאם להוראות החוק. לאחרונה ניתנה החלטת מיסוי לפיה העברת מניות בין בני הזוג בהליך אגב גירושין אינו מהווה מכירה בכפוף לתנאים המפורטים בהחלטת המיסוי. המשמעות של החלטת מיסוי זו הינה הרחבת פרשנות של רשות המסים לפיה לבקשת הצדדים לא יוטל מס בגין חלוקת נכסים באיזון המשאבים בין הצדדים ובתנאי שמקבל הנכס נכנס לנעליו של מעביר הנכס לעניין יום הרכישה ושווי הרכישה.

חוק מיסוי מקרקעין – הליך גירושין

סעיף 4א' חוק מיסוי מקרקעין קובע, כי העברת זכויות במקרקעין או זכויות באיגוד מקרקעין הנעשית על ידי פסק דין בהליך גירושין לידי בן הזוג או ילדיהם, לא יראו אותה כמכירה לצורך חוק מיסוי מקרקעין. היות ועסקת העברת מקרקעין על ידי פסק דין אגב גירושין אינה מהווה מכירה, על פעולה זו לא נדרש לדווח למיסוי מקרקעין בגין העברת המקרקעין.

הסעיף קובע כי לעניין שווי הרכישה ויום הרכישה של מי שהועברה אליו המקרקעין יראו כשווי הרכישה ויום הרכישה שהיו בידי מעביר המקרקעין. המשמעות היא שמקבל המקרקעין נכנס לנעליו של מעביר המקרקעין לעניין יום הרכישה ושווי הרכישה, גם אם שולמו דמי איזון בתמורה להעברת המקרקעין.

חוק מס ערך מוסף – הליך גירושין

בחוק מס ערך מוסף אין התייחסות להליך גירושין, החוק מטיל תשלום מע"מ על מכירת נכס או מתן שירות בידי עוסק במהלך עסקו, מכירת נכס שנוכה מס תשומות ברכישתו ועסקת אקראי. המשמעות היא שהליך גירושין בין בני זוג אשר אחד מהצדדים מוגדר כעוסק לצרכיי מע"מ, מכירת העברת הנכסים העסקיים בין הצדדים במסגרת הליך איזון המשאבים תהא חייבת במס ערך מוסף.

עסקת מכר לצורך מס ערך מוסף מוגדרת ככל פעולה שבא יצא נכס מרשותו של אדם למעט עסקאות במקרקעין, אשר מוגדרות בהתאם לחוק מיסוי מקרקעין. המשמעות של האמור לעיל שבעת איזון המשאבים בין הצדדים, במקרה בו הועברה מקרקעין אשר אינה מהווה מכירה לעניין חוק מיסוי מקרקעין בהתאם לסעיף 4א', לא יוטל בגינה מס ערך מוסף, כיוון שאם עסקה זו אינה מוגדרת כמכירה לחוק מיסוי מקרקעין היא אינה מוגדרת כעסקת מכר לעניין מס ערך מוסף.

המאמר לעיל אינו מהווה חוות דעת משפטית, המלצה או ייעוץ מקצועי. כמו כן, יתכן והמאמר אינו עדכני או מדויק ואין להסתמך על האמור לעיל מבלי להיוועץ טרם עם משרדנו.

בברכה,

ינאי אמיר