הוצאות משפטיות בהליך פלילי אינן מותרות בניכוי לצרכיי מס 

פקודת מס הכנסה קובעת כללים לפיהם נישום רשאי לדרוש הוצאות שיצאו ליצור הכנסתו בשנת המס ולשם כך בלבד, נשאלת השאלה האם הוצאות משפטיות שיצאו בהליך פלילי מהוות הוצאה המותרת לניכוי לצרכיי מס, לצורך כך אף נחדד את השאלה כאשר ההליך המשפטי נובע מתביעה של לקוחות העוסק, בגין טענה פלילית כנגדו.

סעיף 17 לפקודת מס הכנסה קובע כדלקמן:
"לשם בירור הכנסתו החייבת של אדם ינוכו, זולת אם הניכוי הוגבל או לא הותר על פי סעיף 31 – יציאות והוצאות שיצאו כולן בייצור הכנסתו בשנת המס ולשם כך בלבד, לרבות -"

בהתאם לסעיף 17 לפקודה הוצאות יותרו הוצאות שיצאו לשם יצור הכנסה, בלבד. כך שהוצאות שיצאו לשם הליך פלילי אינן מותרות בניכוי, סיבה נוספת היא שהמדינה אינה מעוניינת להעניק הטבה לנתבע בהליך פלילי על ידי התרת הוצאות לצרכי מס, כך שאי התרת ההוצאות מהווה סנקציה נוספת על נישומים.

מ.ג.ר.י שירותי ניהול בע"מ נ' פקיד שומה ת"א 1

במקרה דנן נדונה השאלה מה מעמדן של הוצאות משפטיות שיצאו, פקיד השומה יחס את ההוצאות המשפטיות הללו להליך הפלילי שנבע למערערת, היות והמערערת הציגה לפקיד השומה מסמכים אודות מהות התשלום של ההוצאות המשפטיות שבמחלוקת חשבוניות שחלקן אינן קריאות וכרטסת מהנהלת החשבונות של המערערת. כיוון שהמערערת לא מסרה ראיות כי נשאה בהוצאות המשפטיות הנ"ל היות וחלק מהמסמכים לא היו קריאים, נקבע על ידי בית המשפט כי המערערת לא נשאה בנטל הראיה.

באשר להוצאות אשר נבעו מהליך הפלילי הוזכר על ידי בית המשפט המחוזי, נקבע כי יש לתת את הדעת ראשית על אופי התשלום, כאשר אופי התשלום בהליך משפטי הוא אזרחי-תרופתי יש להתיר את ההוצאה, אך במקרה בו ההליך המשפטי הוא עונשי-הרתעתי אין להתיר את הניכוי כהוצאה. (הלכת הד הקריות)

קנס מנהלי הוא עונש הרתעתי שנועד להכביד על הנישום ולכן אין להתיר בניכוי לצרכיי מס.

בית המשפט דחה את טענת המערערת.

בברכה,

ינאי אמיר, רו"ח